Как отразить выплату заработной платы в книге учета доходов и расходов при УСН за 2016 год?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Дорогие форумчане, добрый день.Подскажите, как отразить правильно выданный аванс и зарплату в книге доходов и расходов за 2016 год?

  Читаем Налоговый кодекс РФ
  

  Цитата: 2.Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а такжерасходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

  Для признания в расходах з/плата должна быть начислена и выплачена.
  Пример
  1. з/плата 1 пол. месяца - выплата 25 числа. В КУДиР отражается последним числом месяца (порядок выполнения условий: з/п выплачена, з/п начислена), указываете реквизиты расчетной ведомости.
  2. з/плата 2 пол. месяца - выплата 10 числа. В КУДиР отражается датой выплаты (порядок выполнения условий: з/п начислена, з/п выплачена), указываете реквизиты платежной ведомости (п/поручения - если на карту), реквизиты п/п на перечисление НДФЛ.
• Гражданка Шилова,  
  
  Получается аванс выданный  за 25 числа, фактической датой выплаты не отражается в  книге, а отражается последним числом месяца, т.е. в столбце 2"дата и номер первичного документа" отражается номер и дата расчетной ведомости и в столбце 3 "содержание операции" что писать? 
  А НДФЛ отдельной строкой отражать?
  
  а можете наглядно показать,как это выглядеть будет в книге?
• Цитата: можете наглядно показать,как это выглядеть будет в книге?
• Не соглашусь с ответами Гражданки Шиловой.
  
  1. Приведенный пример КУДИР - старого образца, в действующей редакции присутствуют только графа "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы", "Расходы - всего" - нет.
  2. Сам подход к понятию начисленной заработной платы только последним днем месяца представляется в корне неверным, т.к. в соответствии с ТК РФ "Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца." - выплаты, именуемые в народе "авансом", по сути своей есть зарплата за 1-ю половину месяца, исчисленная в соответствии с принятыми на предприятиями ЛНА. Т.е. 25-го числа происходит погашение задолженности по расходам на оплату труда в части заработной платы, начисленной по состоянию на 15-е число.
• deduslo,  У меня тоже столбца Расходы-всего нет, теперь в сомнениях как правильней сделать🙁
• Цитата: У меня тоже столбца Расходы-всего нет, теперь в сомнениях как правильней сделать🙁

  Я вам распечатала с этим столбцом для наглядности. В КУДиР только два столбца, не сомневайтесь.
• Примерно так:
  Выплата аванса 25-го числа:
  Дата и номер первичного документа - дата (25) и номер платежного документа;   Содержание операции - "заработная плата за 1-ю половину месяца"
  Окончательный расчет 10-го числа:
  Дата и номер первичного документа - дата (10) и номер платежного документа;   Содержание операции - "заработная плата за 2-ю половину месяца"
  НДФЛ при окончательном расчете:
  Дата и номер первичного документа - дата и номер платежного документа;   Содержание операции - "НДФЛ за месяц"
• Добрый день.
  

  Цитата: по сути своей есть зарплата за 1-ю половину месяца, исчисленная в соответствии с принятыми на предприятиями ЛНА

  Ну если в ваших ЛНА предусмотрено отражение в бухгалтерском учёте заработной платы дважды в месяц с оформлением соответствующих первичных документов, возможно это и так. Но я предполагаю, что в большинстве случаев Расчётная ведомость оформляется один раз в месяц - последним днём месяца. Или  я ошибаюсь?
• Цитата: Ну если в ваших ЛНА предусмотрено отражение в бухгалтерском учёте заработной платы дважды в месяц с оформлением соответствующих первичных документов, возможно это и так. Но я предполагаю, что в большинстве случаев Расчётная ведомость оформляется один раз в месяц - последним днём месяца. Или  я ошибаюсь?

  Здесь речь идет о налоговом учете. По большому счет - признавая расход 25-го или последним днем месяца - мы налоговую базу не исказим, но формально аванс, т.е. заработная плата за 1-ю половину месяца, в платежные ведомости мы ставим не "от фонаря", а начислив, например, в размере 50% должностного оклада пропорционально фактически отработанному времени. В бух. учете обычно зарплатные проводки делают последним числом месяца в целом за месяц, и применительно к бух. учету это нормально. Но ТК требует платить - а следовательно, и начислять (или рассчитывать, если не притягиваться к бух. учету), зарплату не реже 2-х раз в месяц. Если соблюдаем в этой части ТК с сопутствующими комментариями Минтруда - то и для налогового учета по УСН правомерно принимать расход по факту выплаты "аванса" - мы начислили (рассчитали) сумму заработной платы за 1-ю половину месяца и должны ее выплатить работнику, а как только выплатили - то соблюли условие НК: учли "расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы".
• Цитата: Здесь речь идет о налоговом учете.

  Тогда причём здесь требования Трудового кодекса? Я всего лишь имела ввиду, что расходы должны быть документально подтверждены. Надеюсь, это требование налоговому учёту не противоречит? 

  Цитата: 25-го числа происходит погашение задолженности по расходам на оплату труда в части заработной платы

  Для того, чтобы погасить задолженность, надо сначала эту задолженность сформировать. 25 числа текущего месяца её нет ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте.
• НК позволяет учитывать при УСН расходы на оплату труда. ТК требует производить оплату труда 2 раза в месяц - соответственно, на дату выплаты заработной платы за 1-ю половину месяца  предприятие погашает задолженность по заработной плате за 1-ю половину месяца.
  
  

  Цитата: Для того, чтобы погасить задолженность, надо сначала эту задолженность сформировать.

  В платежные ведомости суммы случайным образом не попадают их получают расчетным путем в соответствии с принятым на предприятии порядком выплаты заработной платы. Рассчитали сумму заработной платы за 1-ю половину месяца - значит сформировали эту задолженность. И платежные ведомости в данном случае - первичные документы для документального подтверждения расходов в целях налогового учета. А т.к. редко встречаются расходы, для принятия которых достаточно всего одного документа, то верность отраженных в платежных ведомостях сумм дополнительно подтверждают, например: положение об оплате труда; табеля; расчеты; любые иные документы, на основании которых были получены суммы, включенные в платежные ведомости на выплату заработной платы за 1-ю половину месяца.
• Цитата: И платежные ведомости в данном случае - первичные документы для документального подтверждения расходов в целях налогового учета.

  Вы ошибаетесь. Платёжные ведомости подтверждают только факт выплаты. Для признания расходов УСН одного факта оплаты недостаточно.
  

  Цитата: В платежные ведомости суммы случайным образом не попадают их получают расчетным путем

  В платёжную ведомость суммы могут попасть каким угодно образом. В некоторых организациях до сих пор выплачивают % от оклада. Эти суммы никак не могут подтвердить фактические расходы на оплату труда. Расходы на оплату труда подтверждаются только расчётной ведомостью. Что при этом позволяет или требует ТК, для налогового учёта не имеет значения.
• Цитата: Вы ошибаетесь. Платёжные ведомости подтверждают только факт выплаты. Для признания расходов УСН одного факта оплаты недостаточно.

  Повторюсь: верность отраженных в платежных ведомостях сумм дополнительно подтверждают, например: положение об оплате труда; табеля; расчеты; любые иные документы, на основании которых были получены суммы, включенные в платежные ведомости на выплату заработной платы за 1-ю половину месяца.
  

  Цитата: В платёжную ведомость суммы могут попасть каким угодно образом.

  То же можно сказать и про любой другой документ, оформленный ненадлежащим образом.
  
  

  Цитата: Что при этом позволяет или требует ТК, для налогового учёта не имеет значения.

  Наоборот - соответствие требованиям ТК позволяет отнести расходы именно к расходам на оплату труда. В частности, в платежной ведомости указание корреспондирующего счета 70 и расчетного периода с 1 по 15 число месяца позволяют идентифицировать выплату по данной ведомости именно как выплату заработной платы за 1-ю половину месяца.